Komisja Europejska opublikowała 24 czerwca br. projekt zmian przepisów dotyczących uproszczenia podatków (Tax Omnibus). Pakiet ten stanowi część programu uproszczeń Komisji, którego celem jest zmniejszenie obciążeń administracyjnych o co najmniej 25% (35% w przypadku MŚP) do 2029 r.
Tax Omnibus obejmuje zbiorcze rozporządzenie podatkowe oraz przekształconą dyrektywę w sprawie współpracy administracyjnej (DAC).
1. Zbiorcze rozporządzenie w sprawie podatków bezpośrednich przewiduje:
- zwolnienie z podatku u źródła w przypadku transgranicznych płatności dywidend, odsetek i należności licencyjnych pomiędzy spółkami w Unii Europejskiej;
- wprowadzenie wspólnego minimalnego standardu opodatkowania inwestycji w materialne aktywa związane z działalnością badawczo-rozwojową w całej Unii Europejskiej – umożliwiając pełne i natychmiastowe zaliczenie inwestycji do kosztów we wszystkich państwach członkowskich.
- uproszczenie zasady ograniczenia odsetek w dyrektywie ATAD poprzez wyeliminowanie opcji wdrożenia i podniesienie progu de minimis obowiązkowym;
- wykluczenie pożyczek o niskim ryzyku udzielanym osobom trzecim z zakresu zasady ograniczenia odsetek zawartej w ATAD w celu zapewnienia, że prawdziwe finansowanie bankowe i rynkowe nie będzie podlegać niepotrzebnym ograniczeniom;
- usunięcie nakładających się przepisów między przepisami CFC zawartymi w dyrektywie ATAD i dyrektywie w sprawie minimalnego opodatkowania, co zmniejszy niepotrzebną złożoność i nakładanie się przepisów;
- wprowadzenie jednolitego podejścia do przepisów CFC w ATAD w celu uproszczenia ich stosowania w całej Unii Europejskiej;
- rozszerzenie dyrektywy w sprawie łączenia spółek tak aby wszystkie transgraniczne reorganizacje przedsiębiorstw objęte prawem korporacyjnym UE mogły odbywać się bez natychmiastowego opodatkowania. Dzięki temu fuzje, podziały i transfery aktywów będą mogły odbywać się w sposób neutralny podatkowo, co sprawi, że restrukturyzacja transgraniczna będzie bardziej płynna i efektywna.
2. Przekształcenie dyrektywy w sprawie współpracy administracyjnej DAC przewiduje:
- konsolidacje DAC1–DAC9 w jeden akt prawny,
- ograniczenie obowiązków raportowych DAC6,
- zwolnienie grup objętych filarem II (Pillar Two) z części obowiązków MDR.
- zniesienie progu działalności wymagającej zgłaszania sprzedaży towarów na mocy DAC7, a obecny próg kwotowy został podwyższony z 2 000 do 3 000 euro.
- jednolite zgłoszenie obejmujące dyrektywy DAC4 i DAC9, w ramach którego jeden podmiot złoży zgłoszenie w imieniu całej grupy.
Opublikowany pakiet Tax Omnibus w części odpowiada na postulaty zgłoszone Komisji Europejskiej przez Konfederację Lewiatan w trybie „call for evidence”.
W szczególności projekt przewiduje uproszczenie przepisów dotyczących podatku u źródła poprzez odejście od wymogu minimalnego bezpośredniego udziału i okresu jego posiadania, co zasadniczo realizuje postulat dotyczący ograniczenia obciążeń administracyjnych.
Pakiet uwzględnia również postulat wyłączenia z reżimu CFC grup objętych regulacjami Filaru II oraz zmierza do dalszej harmonizacji przepisów CFC w UE. Dodatkowo zapowiedziana konsolidacja i uproszczenie przepisów dotyczących współpracy administracyjnej (DAC), w tym ograniczenie obowiązków raportowych oraz podwyższenie progów raportowania realizuje zgłoszone postulaty.
Projekt nie przewiduje jednak kompleksowego rozwiązania problemów jakie zostały zgłoszone przez Konfederacje Lewiatan tj.:
- wielokrotnego opodatkowania dochodów CFC w strukturach wielopoziomowych,
- doprecyzowania definicji istotnej działalności gospodarczej,
- terminów składania sprawozdań czy nadmiernego gromadzenie danych na gruncie dyrektywa DAC 7
- definicji „sprzedaży” dla celów DAC 7 i jej praktycznego wdrożenia.
Kolejnym krokiem będzie teraz przedłożenie wniosków Parlamentowi Europejskiemu do konsultacji oraz Radzie do przyjęcia.
Anna Słomińska-Wernik, ekspertka Departamentu Podatkowego, Konfederacja Lewiatan
Artykuł do Brussels Headlines – newslettera europejskiego Konfederacji Lewiatan – lipiec 2026